10280 יסודות החשבונאות – ממ”ן 15, ציון 97

10280 יסודות החשבונאות – ממ”ן 15, ציון 97 – כולל הערות המנחה.
13002 חשבונאות למנהלים.
חומר הלימוד למטלה: יחידות 8 ו-9 – התחייבויות והון עצמי.

שאלה 1: הנפקה בניכיון ופדיון מוקדם של אג”ח.
חברה בע”מ הנפיקה ב-1.1.10 1,000,000 ע.נ. אג”ח שקליות נושאות ריבית בשיעור 6%, ההנפקה בוצעה בניכיון לפי שער של 98%, מועד הפדיון 31.12.19. הניכיון מופחת בשיטת הקו הישר. עקב שינויי ריבית בשוק ההון, פדתה החברה את סידרת האג”ח ב 31.12.15 תמורת סכום של 1,000,000 ש”ח.
1. א. מהו סכום המזומנים שתקבל החברה עבור ההנפקה?
ב. חשבו את סכומי הוצאות הריבית והפחתת הניכיון ל- 31.12.10.
ג. חשבו את הרווח/הפסד מפדיון מוקדם של האג”ח.
2. חזרו על סעיף 1 בהנחה שהאג”ח הונפק בפרמיה בשער של 104%.

שאלה 2: דוח התאמה למס הכנסה וחיוב הוצאות מיסים.
חברה בע”מ היא חברה מסחרית שנוסדה בתחילת שנת 2013 . להלן נתונים מדוח רווח והפסד של החברה לשנת 2013…
שיעורי המס החלים על החברה הם: על הכנסה רגילה 26%, מס על רווחי הון 10%, מס על הכנסה מדיבידנד 25%, מס על הכנסות מהשקעות סחירות 20%.
א. להציג את דו”ח ההתאמה לצרכי מס של החברה לשנת 2013.
ב. מה הוצאות המיסים של החברה לשנת 2013?

שאלה 3: התחייבויות תלויות.
התחייבויות תלויות בתקינה הבינלאומית בהשוואה לתקינה האמריקאית – הסבירו את ההבדל בין הוראות התקינה הבינלאומית IFRS להוראות התקינה האמריקאית, בהתייחס לרמת הסבירות הנדרשת לצורך הכרה בהפרשה להתחייבויות.

שאלה 4: שינויים בהון העצמי במהלך 2 שנים.
להלן סעיפי ההון העצמי של חברה בע”מ ליום: 1.1.2005:…
הערה : עקב שיקולי נזילות , לא חילקה החברה דיבידנדים לכל בעלי מניותיה בשנת 2004 .
להלן העסקאות שבוצעו במהלך השנה:…
נדרש: להציג דו”ח על השינויים בהון העצמי (אין צורך ברישומים חשבונאיים באמצעות הזהות החשבונאית), לשנים 2005 ו-2006.

שאלה 5: חלוקת דיבידנדים לסוגי מניות שונים.
חברה בע”מ הוקמה ב- 1.1.2005, ובמועד זה הנפיקה את המניות הרגילות ואת מניות הבכורה א’ (לא צוברות), ב-1.1.2006 הנפיקה החברה את מניות הבכורה ב’ (הצוברות). החברה לא חילקה דיבידנדים במזומנים ולא חילקה מניות הטבה , ממועד הקמתה ועד שנת 2009. להלן הרכב הון המניות הנפרע של החברה :…
ב- 31.12.2010 החליטה החברה לחלק סכום של 60,000 ש”ח כדיבידנד במזומנים .
נדרש : לחשב את סכום הדיבידנד שיקבלו בעלי המניות לסוגיהן .