אירוע מס' 1: עיתוי היווצרותו של אירוע המס וקיזוז הפסדים חלק א':  עיתוי היווצרותו של אירוע המס דון/י באירועים הבאים וקבע/י מהו מועד היווצרותו של אירוע המס. אין לדון בשאלת קיומה של הכנסה חייבת במס, אלא להניח כי כל האירועים המתוארים להלן חייבים במס.

1 .                 משה הינו עו"ד ידוע בתחום דיני המיסים. משה חיבר עד כה ארבעה ספרים בנושאים שונים בתחום דיני המיסים, הנחשבים לספרי יסוד בתחום. בנוסף, למשה משרד עורכי-הדין גדול ומשגשג עם עשרה עובדים. משה מוכר את ספריו אך ורק דרך משרדו (הספרים מאופסנים במשרד עצמו), תמורת תשלום במזומן או בהמחאה, כאשר הספר נמסר במקום או נשלח באמצעות שליח תוך 24 שעות. לקוחות המבקשים לשלם עבור הספרים בתשלום דחוי מקבלים אשראי עד 90 יום. לקוחותיו של משה במשרד עורכי-הדין נוהגים לשלם בסיום הטיפול המשפטי, שעשוי להימשך בין כמה חודשים ועד כמה שנים. לעומת זאת, התשלומים לעובדים במשרד עורכי-הדין מתבצעים באופן שוטף.
.,…
2 .                 חברת מכונות מושלמות בע"מ (להלן: החברה) מייצרת מכונות לפינוי שלג לשם מכירה או השכרה. ניתן להניח, כי הכנסותיה של החברה מפעולויותיה השונות הן הכנסות מעסק, החייבות במס לפי סעיף 2(1) לפקודה. בעקבות החורף הקשה שחוותה מדינת ישראל בשנת 2001/2002 החליטו הרשויות להיערך לעתיד וחתמו ביום 1.12.03 על חוזה לאספקת מכונות לעשור הקרוב. לפי החוזים השונים, שתי מכונות תסופקנה לעיריית ת"א ביום
1 .12.05 במחיר של 100,000 שקלים למכונה; ושתי מכונות תסופקנה לעיריית רמת גן ביום
1 .12.06 במחיר זהה. לפי החוזים, התשלום יהיה בתום שנה ממועד הספקת המכונות. כמו כן הוסכם, כי על מנת להתגבר על החורף הנוכחי תשכיר החברה שתי מכונות לכל אחת מהעיריות הנ"ל למשך השנתיים הקרובות בסכום של 10,000 שקלים לשנה (סך-הכל 20,000 שקלים).
דמי השכירות עתידים להיות משולמים בתום תקופת השכירות בת השנתיים.
מהו בסיס הדיווח לפיו החברה צריכה לדווח על הכנסותיה השונות?(סה"כ עד 8 שורות).
…
3 .                 האם תשתנה תשובתך לשאלה (2) אם התשלומים השונים לרכישת המכונות או לשכירתן יהיו תשלומים מראש, דהיינו- במועד כריתת החוזים? (סה"כ עד 6 שורות).  … חלק ב':  קיזוז הפסדים
4 .                 חגית הינה בעלים של חניון בהרצליה (להלן: החניון). בשנת 2003 חגית מפעילה את החניון כעסק לפי סעיף 2(1) לפקודה, והוא מפיק הכנסות של 100,000 שקלים, אך הוצאותיו השוטפות הגיעו לסכום של 200,000 שקלים. במהלך שנת 2003 מממשת חגית חבילת מניות שהיא מחזיקה כנכס הון – אותה רכשה לפני כשנתיים בסכום של 50,000 שקלים – תמורת
6 0,000 שקלים. (1)    מהי ההכנסה החייבת במס של חגית בשנת
2 003? (2)   האם קיים הפסד מועבר לשנה הבאה? אם כן – מהו סיווגו? (סה"כ עד 6 שורות).
…
5.                 בהמשך לעובדות סעיף 4 לעיל: במהלך שנת 2004 מפיקה חגית רווחים בסך של 30,000 שקלים מחנות פירות וירקות שבבעלותה ואותו היא מנהלת כעסק (הכנסות החנות הינן הכנסות מעסק לפי סעיף 2(1) לפקודה). כמו-כן, חגית משכירה את החניון לחברת ניהול תמורת 50,000 שקלים לשנה. עוד הנח/י, כי במהלך שנת 2004 מוכרת חגית מגרש – אותו היא מחזיקה כנכס הון פרטי ושאותו היא רכשה בתחילת שנת 2000 בעלות של 200,000 שקלים – תמורת סך של
2 20,000 שקלים. (1)   מהי ההכנסה החייבת במס של חגית בשנת 2004? (2)   האם קיים הפסד מועבר לשנה הבאה? אם כן – מהו סיווגו? (סה"כ עד 10 שורות).
–
העבודה ללא ביבליוגרפיה ו/או אזכורים