הפקולטה למשפטים המחלקה לתואר שני הסתמכות על חוות דעת מומחה כשוללת את היסוד הנפשי של הזדון עבודה סמינריונית במסגרת הקורס:
היבטים פליליים בדיני המס תוכן עניינים
נושא                                                                                                                            עמוד פתח דבר                                                                                                                       3  טעות במצב משפטי                                                                                                       4
הרציונלים ביסוד הכלל שלפיו טעות בחוק הפלילי אינה פוטרת מאחריות פלילית                5
דין משווה                                                                                                                      6
הכללים בארצות הברית המסדירים את היחסים בין יועצי המס למשלמי המס                   7
פרשת Cheek                                                                                                               8
פרשת פרומדיקו                                                                                                                        9
פרשת תנובה                                                                                                                 11
פרשת טגר                                                                                                                    13
פרשת בלילי                                                                                                                  14
פרשת פיקסל                                                                                                                15
פרשת מודגל                                                                                                                  16
טענת ההסתמכות – המצב המשפטי בישראל                                                                   17
רציונלים לאי הענקת פטור מאחריות פלילית למי שהסתמך על עצה מוטעית של עו"ד         18   רציונלים להענקת פטור מאחריות פלילית למי שהסתמך על עצה מוטעית של עו"ד             19
הצדקות וביקורת להסדר הקיים                                                                                      19
היסוד הנפשי של זדון                                                                                                     21
סוף דבר                                                                                                                                    23
ביבליוגרפיה                                                                                                                  24
פתח דבר המציאות העסקית הנוכחית, כמו גם הרגולציה הרחבה, מצריכה התמודדות עם מידע רב ומורכב, שעשוי להיות מנותח ולהתפרש במספר אופנים. מורכבותם של דיני המס הולכת ומעמיקה ככל שחיי הכלכלה במישור הלאומי והבינלאומי נעשים סבוכים ומתוחכמים יותר. היכולת להעריך מראש את עצם קיום החבות במס בעסקאות מורכבות, את המצבים בהם קיימת חובת הדיווח, ואת גובה החשיפה למיסים, נעשית קשה יותר, מה גם שבתחום המס, כמו בתחומי משפט אחרים, מיושמת הפרשנות התכליתית, שדחקה את הפרשנות המילולית דווקנית ששררה קודם לכן. לפיכך, אנו נדרשים, לא מעט פעמים, להסתמך על חוות דעת מומחה שתגבה את הפרשנות אותה בחרנו לאמץ. חוות דעת זו עשויה להבחן ע"י רשויות המס כמו גם בתי המשפט שיבחנו את כלל הנסיבות היכולות להעיד על קיומו או אי קיומו של היסוד הנפשי של הזדון.
בשנים האחרונות התפרסמו מספר פסקי דין בבית המשפט העליון, כדוגמת פס"ד פרומדיקו, פס"ד תנובה, ופס"ד טגר, שבחנו את השאלה האם הסתמכות על חוות דעת מומחה מהווה הגנה מפני אחריות פלילית, בשים לב לסעיף 34יט לחוק העונשין, לפיו על מנת שיתקיים הסייג לאחריות פלילית עקב טעות במצב משפטי, צריכה הטעות להיות בלתי נמנעת באורח סביר.      בעניין תנובה, קבעה הנשיאה, השופטת בייניש, כי "אם אכן נקט הנאשם באמצעים סבירים, בהתחשב בסוג העבירה ובמורכבותה ובהתחשב בנתונים שיכול היה להשיב במאמץ סביר בנסיבות העניין לשם בירור הדין הפלילי, ולמרות כל אלה הוא טעה בדין, מן הראוי שטעותו של הנאשם תיחשב לבלתי נמנעת באורח סביר." בעניין טגר, השופטת ברלינר נקטה בעמדה יותר מרוככת וקבעה כי "ככלל, הרשעת אדם אשר נקט את כל המאמצים הסבירים שניתן לצפות שינקוט על מנת ללמוד האם יש במעשיו  פגם של אי חוקיות, מעוררת תחושה חריפה של חוסר צדק. יש מקום להכיר, אם כן, במקרים המתאימים, בלגיטימיות ההסתמכות על עצתו המשפטית של עורך דין כמעניקה הגנה מפני אחריות פלילית."