מבוא
ומטרה פרק א' תיאור הבעיה.
א1.
תיאור הבעיה.
א2.
א3.
ההתפתחות בפסיקה.
המחלוקת בין הגישות בפסיקה.
פרק ב' הנחות מוצא.
ב1.
הגינות ויושר.
ב2.
מס נייטרלי.
ב3.
ב4.
ב5.
המודל הישראלי הנוהג למיסוי בני זוג.
תכליתו הסובייקטיבית של סעיף 66(ד).
תכליתו האובייקטיבית של סעיף 66(ד).
פרק ג' פרשת פסק הדין בעניין מלכיאלי.
ג1.
העובדות והחלטות בתי המשפט המחוזיים.
ג2.
ג3.
ג4.
ג5.
טענות הצדדים.
גישת בית המשפט העליון.
מסקנת בית המשפט העליון.
ביקורת על פסק הדין.
פרק ד' ד1.
ד2.
ד3.
ד4.
הפיתרון המוצע.
חלוקה לכלל וחזקות.
החשיבות שביציקת תוכן פרשני למושג התלות.
המבחנים הראויים לבחינתה של התלות.
מדוע ראוי להשתמש במבחנים הנהוגים במשפט העבודה.
פרק ה' ה1.
ה2.
ה3.
ה4.
ה5.
סיכום משפט משווה הדין האנגלי הדין האוסטרלי הדין הקנדי הדין השוודי הדין האמריקאי מטרת העבודה הינה לבחון את הדין הקיים בנושא מיסוי בני זוג נשואים אשר "עובדים יחד".
הכלל בדין הישראלי, הקבוע בסעיף 65 לפקודת מס הכנסה (להלן: הפקודה) קובע כי בני זוג ימוסו בחישוב מאוחד. סעיף 66(א) לפקודה קובע כי בני זוג כאמור יוכלו לבקש לשום את הכנסותיהם בחישוב נפרד, ככל שהכנסות אלו נובעות מיגיעה אישית.  בא סעיף 66(ד) לפקודה ושולל בנסיבות מסוימות את הזכות לדרוש חישוב נפרד כאשר קיימת תלות בין מקורות ההכנסה של בני הזוג וזאת למרות שהכנסותיהם נובעות מיגיעתם האישית. לכאורה, נשללת מבני זוג 'העובדים יחד' הזכות לשום את הכנסותיהם בחישוב נפרד וזאת מהטעם שכאשר בני זוג עובדים יחד קיימת לכאורה תלות בין מקורות הכנסותיהם. במרוצת השנים ניסו נישומים שונים לתקוף את העובדה כי נשללה מהם הזכות לחישוב נפרד, בדרך כלל ללא הצלחה. ציון הדרך העיקרי בו הוכרע לטובת הנישומים, היה בפרשת קלס, אשר בה נקבע כי החזקות הקבועות בסעיף 66(ד) הינן חזקות הניתנות לסתירה על-ידי הנישומים. כלומר, בכוחם של הנישומים להפריך את הטענה כי קיימת תלות בין מקורות הכנסותיהם, זאת על אף התקיימות הנסיבות המצוינות בסעיף. לאחרונה ניתנה בבית המשפט העליון הכרעה בעניין מלכיאלי, אשר על פניו נראה כי היא הופכת במידה מסוימת את הלכת קלס. הלכת מלכיאלי איננה ברורה די הצורך וקיימות בה, עם כל הכבוד, סתירות, תמיהות וחסר שיש להבהיר. בעבודה זו ברצוני לנתח את הלכת מלכיאלי, לבקר אותה ולהציע פרשנות לסעיף 66(ד) ומבחנים ראויים לבחינת קיומה של התלות בין מקורות ההכנסה, זאת בהיבט המהותי ובאופן אשר יתיישב עם תכלית החקיקה.