אירוע מס' 5: הכנסה רעיונית ושינוי ייעוד דון/ני באירועים העולים מהמקרים הבאים ונתח/י האם מדובר בהכנסה חייבת במס, ואם כן – איזו הכנסה זו: הונית או פירותית, ומהו מקור ההכנסה. יש לציין אסמכתאות רלוונטיות. הנח/י, במידת הצורך, כי הריבית הנוהגת במשק בכל נקודת זמן הינה 12% לשנה, וכי האינפלציה השנתית בכל נקודת זמן הינה 6%.
שאלה
1 דורון עובד כאחראי משמרת בחנות מזכרות אשר בבעלותה של דלית. ביום 1.1.2003 ביקש דורון מדלית עזרה כספית ברכישת רכבו. דלית נענתה לבקשתו ונתנה לו הלוואה 20,000₪ ללא ריבית למשך שנה, ובלבד שמידי שבוע יישאר דורון שעה נוספת. (1)  האם צמחה לדורון הכנסה? אם כן – איזו הכנסה ומהו מקורה? מה שיעורה של ההכנסה? (סה"כ 5 שורות).
מתקיימת כאן עסקת חליפין (פס"ד שפר).
ריבית תמורת עבודה. לדורון צמחה הכנסה. בהנחה שבין דלית לדורון מתקיימים יחסי עובד מעביד כי אז על פי סעיף 3(ט)(1)(א) (שמכוון ומכמת) יש לראות בהלוואה זו הכנסה מעבודה. מקור ההכנסה הוא סעיף 2(2) (פס"ד זילברשטיין מינץ). הוא ויתר על משכורת ובמקומה קיבל הלוואה. שיעורה הוא שיעור הריבית שנחסכה לו שאותה לא שילם על ההלוואה. על פי תקנה 2(ב) שיעור הריבית יהיה 6% כלומר 1200 (שהחישוב צריך להיות חודשי).
(2)  האם צמחה לדורון הוצאה? האם היא תותר לו בניכוי? (סה"כ 5 שורות).
דורון שילם ריבית, לא במזומן אלא באמצעות עבודה, ולכן הייתה פה הוצאת ריבית רעיונית שמותרת בניכוי (אדרעי). גובה ההוצאה הוא כגובה הריבית הרעיונית ששילם (ראה סעיף 1). יותר לו ניכוי כהוצאה במידה וקרן ההלוואה שימשה אותו לייצור הכנסה (פס"ד רימון). אם העובד השקיע את כספי הלוואה בבנק וקיבל ריבית החייבת במס, הוא יהיה רשאי לנכות מהכנסת הריבית שצמחה לו את הוצאות הריבית שהוא שילם באופן רעיוני למעביד (פס"ד רימון).
 (3)  האם צמחה לדלית הכנסה? אם כן – איזו הכנסה ומהו מקורה? (סה"כ 5 שורות) –
העבודה ללא ביבליוגרפיה וללא אזכורי מקורות