ניתוח ביצועים עסקיים ופיננסיים של חברת Cosort עבודה אישית שם הקורס: ביצועים עסקיים ופיננסיים (2059) שם המרצה: שם הסטודנטית: כיתה: BA מנהל עסקים תאריך הגשה: מס' עמודי תוכן: 11
סה"כ עמודים: 24
תקציר מנהלים בעבודה הוצגו:
תקציבים במחלקת ייצור עבור מוצרי החברה C28 וC32 של חברת Cosort LTD לחודשים ינואר- פברואר- מרץ, בשיטת תמחיר סטנדרטי.
קיומה של נורמה מאפשר למנהלים שליטה וקבלת החלטות מהירה מכיוון שיש לנגד עיניהם סטנדרט מסוים אליו יש לשאוף.  ניתן לבצע הערכת ביצועים ביתר קלות ע"י השוואת התוצאות בפועל לתוצאות הנורמה.  חלופות התקציב:
חלופה ראשונה (ראה נספח ב') ,שימוש בשעות של עובדי החברה+ השלמת השעות ע"י עובדי חברת כ"א.
חלופה שנייה (ראה נספח ג') ,שימוש בשעות של עובדי החברה+ חריגה בשעות נוספות ע"י עובדי החברה.
חלופה שלישית (ראה נספח ד') ,שימוש בשעות של עובדי החברה+ שימוש בינואר ב105 שעות נוספות העודפות ממרץ+ השלמת השעות ע"י עובדי חברת כ"א.
חלופה רביעית (ראה נספח ה'), הורדת רמת מלאי ב20%+ שימוש במלאי מתחילת ינואר והשלמת המלאי במרץ+ שימוש בשעות של עובדי החברה+ חריגה קטנה מתקציב שעות נוספות החלופה המועדפת:
בהנחה שניתן להוריד רמות מלאי ב 20% החלופה הרביעית מועדפת עם סה"כ עלות 49310.7
ליש"ט..
הורדת רמות מלאי תביא לחיסכון משמעותי בשעות העבודה הנדרשות, כמו כן ניתן יהיה לצמצם עלויות של ח"ג הישירים עבור שני המוצרים.
הכנת דו"ח תפעולי לפי תקציב גמיש וניתוח סטיות.
תקציב גמיש עבור חודש ינואר מתייחס להוצאות תקורה והוצאות משתנות והיקף מכירות בפועל, לפי העלויות המתוקצבות בתקציב המקורי.
בדו"ח התפעולי בוצעה השוואה בין נתוני התקציב לנתונים בפועל, וניתוח סטיות ביניהם.
סטיות בהקשר של הוצאות:
קיימת סטייה שלילית בהוצאות מוצר C28 הנובעת מעלויות בפועל גבוהות מהמתוכנן ב9%.
קיימת סטייה שלילית בהוצאות מוצר C32 הנובעת מעלויות בפועל גבוהות מהמתוכנן ב12%.
ניתוח סטיות בהקשר של הכנסות:
סטייה במכירות של מוצר C28 חיובית (96%), הדבר נובע מכך שנמכרו מוצרים מהמלאי. כתוצאה מעליה במכירות יש גידול ברווח תפעולי ב362%.
סטייה במכירות של מוצר C32 שלילית (-8%). הדבר נובע מירידה במחיר המוצר ביחס לתקציב (-8%). סטיית רווח תפעולי שלילית כתוצאה מעליה בהוצאות גבוהה מהמתוכנן, ובנוסף ירידה במכירות בפועל..
דיווח להנהלת החברה בנושא בקרת עלות.
מניתוח, המוצג בדוחות התפעוליים ניתן לצפות במגמות של הוצאות גבוהות מהתקציב המקורי והתקציב הגמיש.
הוצאות בפועל בסעיפים- עבודה ישירה, עלויות רכש, תקורות משתנות- גבוהות תמיד מהמתוכנן בתקציב הגמיש במוצרים, הן בייצור והן בהרכבה.
המלצות לביצוע ברקה ניהולית:
ניתוח נתונים של ביצועים פיננסיים עוזר לזהות בעיה מוקדם, למקד את הסיבות והמקור לביצועים כושלים.
במצב הנוכחי של החברה נדרש לבצע פעולות מתקנות על מנת לשפר את מצבה הכלכלי.
איסוף נתונים יבוצע ע"י מנהלי מחלקות ייצור והרכבה, לכל מוצר בנפרד, הדוחות ינותחו ע"י מנהל כספים של החברה במטרה לזהות מגמות ולהתריע בפני ההנהלה.
הצעות לשיפור מערך תפעולי של חברת Cosort LTD.
הפעלת מערכי עבודה ע"י עובדי החברה בלבד:
ניתן לנייד עובדים בין המחלקות. במחלקת הרכבה לא נדרשת מיומנות גבוהה, ניתן להכשיר עובדים ממחלקת ייצור לביצוע פעולות במחלקת הרכבה.
שכר שעת עבודה של עובדים קבועים נמוכה יותר משל עובדי חברת כ"א (56339.3
ליש"ט מול 57789.28
ליש"ט).
שימוש בשעות נוספות:
ניתן לצמצם שעות מנוחה, המשולמות ע"י החברה כשעות נוספות הקטנת רמות מלאי:
רמת מלאי מוצרים שנקבעה לכל תחילת רבעון נראית גבוהה מאוד (500/ 800 יח'- הרבה מאוד- לא ברור בשביל מה)., גם לאור התוצאות של חודש ינואר. ניתן לצמצם את רמת המלאי ב 10- 30%.
הורדת רמת מלאי ב20% מביאה את העלות הכוללת המתוקצבת ל 49310.7
ליש"ט, הנמוכה ביותר מבין כל האופציות שנבחנו.
מדידת הביצוע ביחס לתוכנית כוללת:
המדידה תכלול: מדידת שעות ביצוע ביחס לשעות התקן, צריכת חומרים בפועל ביחס לתקן, אחוז הפסולים , ותיקונים חוזרים, ניצול כ"א, ניצול מכונות, מדידת תפוקה ביחס לתוכנית, מכירות ביחס לתוכנית.
תוכן עניינים
תקציר מנהלים.. 2
תוכן עניינים.. 4
מבוא. 5
מטלה 1:.הכנת תמחיר סטנדרטי של שני המוצרים, עבור מחלקת ייצור בלבד. 6
מטלה 2:.הכנת דו"ח תפעולי לפי תקציב גמיש.. 8
מטלה 3:.דיווח להנהלת החברה בנושא בקרת עלות. 11
מטלה 4: הצגת נתונים לצוות התפעולי, הצעות לשיפור מערך תפעולי של חברת Cosort LTD.. 13
סיכום.. 15
ביבליוגרפיה. 16
נספח א'- נתונים לבניית תקציב. 17
נספח ב'- חלופה ראשונה לתקציב. 19
נספח ג'- חלופה שנייה לתקציב. 20 נספח ד'- חלופה שלישית לתקציב. 21
נספח ה'- חלופה רביעית לתקציב. 22
נספח ו'- ביצועים בפועל לחודש ינואר, למוצרי C28, C32. 23
נספח ז'- דוחות תפעוליים למוצרי C28, C32. 24