מטלת מנחה (ממ״ן) 15
דוגמא משאלה 1. הפתרון כולל את כל השאלות וכל הפתרונות.
הקורס: 10280 – יסודות החשבונאות חומר הלימוד למטלה: התחייבויות והון עצמי – יחידות 8 ו-9
א.
התחייבויות שאלה 1- הנפקה בניכיון ופדיון מוקדם של אג״ח (15%)                                                                       (ג-2002) חברת ״הנפקות״ בע״מ הנפיקה ב-1.1.00 100,000 ע.נ. אג״ח בנות 1 ש״ח שקליות נושאות ריבית בשיעור 6%, ההנפקה בוצעה בניכיון לפי שער של 98%, מועד הפדיון 31.12.09. הנכיון מופחת בשיטת הקו הישר*.
עקב שינויי ריבית בשוק ההון, פדתה החברה את מלוא סידרת האג׳׳ח ב 31.12.05 תמורת סכום של 100,000 ש"ח.
נדרש :
1.                   א.
מהו סכום המזומנים שתקבל החברה עבור ההנפקה?
ב. חשבו את סכומי הוצאות הריבית והפחתת הניכיון ל – 31.12.00.

2 .                   א. חשבו את הרווח/הפסד מפדיון האג׳׳ח המוקדם.
ב.  הניחו כי האג׳׳ח נפדו תמורת 96,000 ש׳׳ח. חשבו את הרווח/הפסד מפדיון מוקדם.

3 .                   הציגו את הרישומים לסעיפים 1
ו-2 כרישומים של המשוואה החשבונאית.
* הערה: לפי התקינה הבינלאומית, נכון להפחית ניכיון/פרמיה לפי שיטת הריבית האפקטיבית, בלבד .
.
שאלה 1
אגרות חוב
1 א סכום המזומנים שיתקבל נתון כי ההנפקה בוצעה בניכיון לפי שער 98% ולכן התמורה מההנפקה תהיה     98,000    |
1 00,000*98%=
1 ב הוצאות מימון לשנת
2 000 98,000
1 00,000
2 ,000 תמורה שנתקבלה בהנפקה אג״ח ערך נקוב ניכיון
1 00,000*6%= 2,000/10=
6 ,000 200
6 ,200 תשלום ריבית נקובה הפחתת ניכין סה״כ הוצאות מימון לשנת 2000
2 א רווח / הפסד מפידיוו מוקדם תמורה ששולמה                                     100,000 יתרת אג״ח שנפדו ליום 31.12.05  99,200 הפסד מפדיון מוקדם                              800-______ אג״ח ערך נקוב                                       100,000 בניכוי יתרת ניכיון ליום 31.12.05  
8 00
2 ,000*4/10= יתרת אג״ח שנפדו ליום 31.12.05  99,200 ב                    תמורה ששולמה                                     96,000 יתרת אג״ח שנפדו ליום 31.12.05 99,200 רווח מפדיון מוקדם                                 3,200