תוכן עניינים
מבוא
…
3
מס ערך מוסף, מהו?
–.
4
התפתחות המע"מ בעולם —
5
הרקע
לחקיקת חוק מס ערך מוסף, התשל"ו- 1975
– 5
חוק מס ערך מוסף, התשל"ו- 1975 –..
6
א.      עיקרי החוק –…
6
ב.      מאפייני שיטת מס ערך המוסף הנהוגה בישראל -.. 8
ג.        יתרונות שיטת מס ערך מוסף הנהוגה בישראל — 9
ד.      חסרונות שיטת מס ערך מוסף הנהוגה בישראל -… 10 שיטת מס ערך מוסף דיפרנציאלי הנהוגה בשוק האירופאי המשותף .
12
א.      מאפייני שיטת מס ערך מוסף דיפרנציאלי –… 12
ב.      יתרונות שיטת מס ערך מוסף דיפרנציאלי 13
ג.        חסרונות שיטת מס ערך מוסף דיפרנציאלי –
14
היתכנות מע"מ דיפרנציאלי בישראל -… 15
סיכום –
18
מקורות .
19
נספחים -.
21
מבוא
בישראל קיימות שתי מערכות מיסים עיקריות הפועלות על עקרונות שונים. מס הכנסה, שהוא מס ישיר הממסה את העושר המצטבר לאדם מהכנסתו, וקבוצת המיסים העקיפים קרי: מע"מ, מיסי קניה, מכס ועוד, המוטלים על צריכה. בעוד שבעזרת המיסים הישירים, מקודמים בישראל רעיונות חברתיים כגון: העשיר משלם מס במדרגה גבוהה יותר, שכן מהחברה צמח לו עושרו ולכן עליו להחזיר יותר לחברה באמצעות המס, היינו, תפיסת המס ככלי פרוגרסיבי לתיקון הפערים החברתיים כלכליים בחברה. המע"מ, בהיותו מס עקיף, המוטל בישראל בשיעור אחיד (למעט פטורים ספורים) הינו מס רגרסיבי. ככזה,  מטיל המע"מ עומס כלכלי רב יותר על שכבות האוכלוסייה מועטות האמצעים שכן, מירב הכנסתם מופנית לצריכה מיידית. בעת הצטרפות ישראל לארגון היוקרתי ה- OECD, נשמעו תרועות רבות המרוממות מהלך זה, אך נראה כי הביקורת שהשמיע מזכ"ל הארגון, מר אנחל גורייה, הדהדה קצת פחות באומרו שהעוני בישראל גבוה מהרמה המקובלת בארגון, דבר שהקשה על קבלת ישראל לשורות הארגון.
אם אכן, האינטרס הכלכלי והאסטרטגי של ישראל הוא להיות חברה בארגון ה- OECD, הרי שצמצום העוני, ולא הגדלתו, צריך לעמוד אל מול עיני מקבלי ההחלטות, ויש לבחון, האם מע"מ דיפרנציאלי יכול לקדם מטרה זו. המע"מ הינו מס חדש יחסית בישראל. מטרתו הייתה ונשארה, להעשיר את הקופה הציבורית, תוך פיזור עלות המס על כל האוכלוסייה. מטרה זו אכן הושגה. אך עולה השאלה, האם הפגיעה בקניינם של האזרחים נעשתה באופן הראוי ביותר הניתן. ישנן דעות רבות, חלקן יובאו בהמשך, הטוענות כנגד שיטת המע"מ האחיד המונהג בישראל, כמו גם, טוענים שניתן לצמצם את הפגיעה בשכבות החלשות ולקדם את התפיסה הראויה של פרוגרסיביות במערכת המס ע"י הנהגת שיטת מע"מ דיפרנציאלי. בעבודה זו, אברר מהו מע"מ על יתרונותיו וחסרונותיו, כמו גם, חידוד ההבדלים בין שיטת המע"מ הנהוגה בישראל לבין זו הנהוגה בשוק האירופאי המשותף, תוך בחינת השאלה:
האם מע"מ דיפרנציאלי הינה שיטת מיסוי ראויה ואפשרית בישראל.